什么是增值稅？從計(jì)稅原理看，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的商品新增價(jià)值或商品附加價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，即由消費(fèi)者承擔(dān)，有附加值才會(huì)征稅，沒(méi)有附加值就不征稅。但在實(shí)踐中，很難準(zhǔn)確

什么是增值稅？

從計(jì)稅原理看，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的商品新增價(jià)值或商品附加價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，即由消費(fèi)者承擔(dān)，有附加值才會(huì)征稅，沒(méi)有附加值就不征稅。但在實(shí)踐中，很難準(zhǔn)確計(jì)算商品在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的附加值或附加價(jià)值。因此，我國(guó)也采用國(guó)際通用的扣稅方式，即根據(jù)貨物或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，然后扣除取得貨物或勞務(wù)時(shí)繳納的增值稅，即進(jìn)項(xiàng)稅，差額為增值部分應(yīng)繳納的稅款。這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅計(jì)算公式：含稅銷(xiāo)售額/(1稅率)=無(wú)稅銷(xiāo)售額。

不含稅銷(xiāo)售額稅率=應(yīng)納稅額

上面說(shuō)增值稅是價(jià)外稅。什么是價(jià)外稅？即價(jià)外征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。例如：

你公司從A公司購(gòu)買(mǎi)了100件貨物，金額為10000元，但你公司實(shí)際支付給對(duì)方的是10000 10000 * 17 %(假設(shè)增值稅率為17 %)=11700元而不是10000元。

為什么只買(mǎi)了一萬(wàn)元的商品，還要再付1700元？因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候你公司作為消費(fèi)者就要多交1700元的增值稅，這是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅，就是你們公司的“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司多收了1700元的增值稅，不屬于A公司，A公司要向國(guó)家繳納1700元的增值稅。因此，A公司只代收代繳稅款，不承擔(dān)稅款。

例如：

你公司將100件外購(gòu)商品加工成80件產(chǎn)品A，銷(xiāo)售給B公司，銷(xiāo)售額為15000元。你公司要向B公司收取的A產(chǎn)品貨款不僅僅是15000元，而是15000 15000 * 17 %=17550元，因?yàn)锽公司作為消費(fèi)者，還應(yīng)該再向你公司繳納2550元的增值稅，這是你公司的。你們公司收的2550元增值稅不是你們公司的，你們公司要上交國(guó)家。所以2550元的增值稅不是你們公司承擔(dān)的，你們公司只是代收代繳。

如果你的公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

你公司購(gòu)進(jìn)貨物繳納的進(jìn)項(xiàng)增值稅為1700元，銷(xiāo)售產(chǎn)品A收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅為2550元。由于貴公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以從銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣。所以你公司向國(guó)家繳納的增值稅不是向B公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元。所以850元是B公司從你公司購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品A時(shí)支付給你公司的，再通過(guò)你公司交給國(guó)家。B公司公司的產(chǎn)品A，然后賣(mài)給C公司，C公司賣(mài)給D公司……這些過(guò)程都要繳納增值稅，增值稅轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上，直到賣(mài)給最終消費(fèi)者，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

如果你是會(huì)計(jì)師，你還可以從會(huì)計(jì)分錄中看出：

當(dāng)你公司從A公司購(gòu)買(mǎi)100件商品時(shí)，分錄：

借：1萬(wàn)元原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700

貸：應(yīng)付賬款——a公司11700

在分錄中，收取的1700元不作為公司費(fèi)用，而是作為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

當(dāng)你公司銷(xiāo)售80件產(chǎn)品A給公司B時(shí)，分錄：

借：應(yīng)收賬款——b公司17550

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000元。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2550。

在分錄中，向B公司收取的2550元增值稅不作為公司的營(yíng)業(yè)收入，而是標(biāo)注“應(yīng)交稅金”，因?yàn)椴粴w你公司所有，應(yīng)該向國(guó)家繳納。

銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=2550-1700=850元是要交給國(guó)家的稅。

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人的增值額征收的一種稅。1993年12月13日，《增值稅暫行條例》由國(guó)務(wù)院發(fā)布，12月25日，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》由財(cái)政部發(fā)布，并于1994年1月1日生效。

實(shí)行增值稅的好處是：首先，有利于貫徹公平稅負(fù)原則；二是有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三，有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易；第四，有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定的財(cái)政收入。

看，如果你不明白，我也沒(méi)辦法。