什么是攤余成本？攤余成本是指以實際利率(這里指同期市場利率)作為計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指對該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)金額進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。一般情況下

什么是攤余成本？

攤余成本是指以實際利率(這里指同期市場利率)作為計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指對該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)金額進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。

一般情況下，攤余成本等于其賬面價值，但有兩種特殊情況：

(1)以公允價值計量的金融資產(chǎn)。如果可供出售金融資產(chǎn)等以公允價值計量的金融資產(chǎn)僅出現(xiàn)暫時性公允價值下降，則在計算可供出售金融資產(chǎn)攤余成本時，無需考慮公允價值變動明細(xì)科目的金額。此時攤余成本不等于賬面價值。

(2)貸款。已計提損失準(zhǔn)備的貸款的攤余成本不等于賬面價值，因為貸款的攤余成本受制于應(yīng)收利息。

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本：

(一)扣除已償還的本金；

(2)增加(或減少)采用實際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額的差額形成的累計攤銷額；

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還本金加上或減去累計攤銷金額-已發(fā)生減值損失。

攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本其實是一種價值，是未來現(xiàn)金流在某個時點的貼現(xiàn)值。

如何理解攤余成本？

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指對該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額進(jìn)行下列調(diào)整的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)以實際利率對初始確認(rèn)金額與到期日金額的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額進(jìn)行加減；(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。攤余成本是投資成本減去基于實際利率的利息后的金額。期末攤余成本=期初攤余成本投資收益-應(yīng)收利息-收回本金-發(fā)生的減值損失。攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值。攤余成本其實是一種價值，是未來現(xiàn)金流在某個時點的貼現(xiàn)值。實際利率法攤銷是貼現(xiàn)的逆向處理。持有至到期投資期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)[現(xiàn)金流入(即面值票面利率)-實際利息(即期初攤余成本實際利率)] 應(yīng)付債券攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-[已付利息(即面值票面利率)-實際利息(即期初攤余成本實際利率)] 各期未確認(rèn)融資費用攤銷額=(各期長期應(yīng)付款期初余額-未確認(rèn)融資費用期初余額)實際利率各期未實現(xiàn)融資收益攤銷額=(各期長期應(yīng)收款期初余額-未實現(xiàn)融資收益期初余額)實際利率。