私車公用如何納稅？“私家車共享”是目前很多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。員工使用自己的車輛進(jìn)行公司公務(wù)活動，公司為員工報(bào)銷汽油和路費(fèi)等。員工個人用車發(fā)生的費(fèi)用，比如取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？員工個人

私車公用如何納稅？

“私家車共享”是目前很多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。員工使用自己的車輛進(jìn)行公司公務(wù)活動，公司為員工報(bào)銷汽油和路費(fèi)等。員工個人用車發(fā)生的費(fèi)用，比如取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？員工個人用車發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？個人取得的車輛租賃收入涉及哪些稅費(fèi)？

一、增值稅抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)繳納或者承擔(dān)增值稅，取得合法的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在銷項(xiàng)稅額中抵扣。但《增值稅暫行條例》第十條也規(guī)定，“個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)”的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，只要依法取得增值稅抵扣憑證，私家車用于公共用途而非個人消費(fèi)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二。企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條也規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除“與收入無關(guān)的其他費(fèi)用”。因此，只要因公車私用而發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)、合理、真實(shí)、準(zhǔn)確，就可以在企業(yè)所得稅前列支。

在實(shí)踐中，很難區(qū)分私家車的公費(fèi)屬于個人消費(fèi)還是企業(yè)支出。因此，對于私家車的公用經(jīng)費(fèi)扣除和稅前扣除政策的執(zhí)行，并沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，各地的做法也不盡相同。一方面，私家車取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣，發(fā)生的費(fèi)用能否稅前扣除，取決于當(dāng)?shù)氐恼叻ㄒ?guī)；另一方面與企業(yè)的基本證明材料是否詳細(xì)有關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)日常管理，規(guī)范財(cái)務(wù)和稅務(wù)核算，同時及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得批準(zhǔn)。具體來說，首先是簽協(xié)議。公司應(yīng)與使用私家車的員工簽訂書面協(xié)議，協(xié)議條款必須明確車輛的用途和費(fèi)用分?jǐn)偡绞健６墙⒅贫?。企業(yè)必須建立公務(wù)用車制度，做好車輛使用記錄，區(qū)分個人消費(fèi)和企業(yè)開支。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備相關(guān)資料備查，以證明所發(fā)生費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。同時，員工應(yīng)向公司提供租車發(fā)票。三是規(guī)范核算。對于私家車公費(fèi)稅前扣除范圍，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，相關(guān)費(fèi)用不得相互混淆。應(yīng)該由員工承擔(dān)的費(fèi)用不應(yīng)該由公司承擔(dān)，否則會面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如果員工的車輛租賃給公司使用，公司在支付租賃費(fèi)用時應(yīng)取得增值稅發(fā)票。員工開具增值稅發(fā)票時，涉及增值稅及附加稅、個人所得稅、印花稅等。征收增值稅。

一、增值稅和附加稅。通常有兩種方式為員工提供租車服務(wù)。一是提供汽車租賃服務(wù)，由從業(yè)人員個人提供駕駛服務(wù)的，屬于“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅范圍；二是單純的汽車租賃，屬于稅目“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”的征稅范圍。無論哪種方式，對個人提供的服務(wù)都適用簡易計(jì)稅，征收率為3%,但適用的稅目不同。個人應(yīng)稅行為涉及增值稅起征點(diǎn)，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的免征增值稅；超過增值稅起征點(diǎn)的，全額征收增值稅。增值稅起征點(diǎn)分為月起征點(diǎn)和月起征點(diǎn)，月起征點(diǎn)為2萬元，月起征點(diǎn)為500元。對于se

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是隨增值稅一并征收的附加稅費(fèi)，增值稅調(diào)減相應(yīng)的附加稅費(fèi)也隨之調(diào)減。因此，開征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也應(yīng)相應(yīng)征收。城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地不同，分三檔稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%納稅人所在地在縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人不在市區(qū)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加是3%,地方教育費(fèi)附加是2%,但有的地方執(zhí)行1.5%。

二。個人所得稅。職工個人將私家車用于公務(wù)，提供駕駛服務(wù)，屬于提供“運(yùn)輸”服務(wù)，其收入應(yīng)按照“營業(yè)收入”稅目計(jì)算繳納個人所得稅；純汽車租賃的租金收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃收入”稅目計(jì)算繳納個人所得稅。在實(shí)踐中，由于個人所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，一般稅務(wù)機(jī)關(guān)都是經(jīng)批準(zhǔn)征收個人所得稅，而且大多是直接按照不含稅收入的1%-2%的稅率征收個人所得稅。

3.印花稅。將私家車用于公共用途，由個人提供駕駛服務(wù)的員工，屬于提供“運(yùn)輸行業(yè)”服務(wù)。貨物運(yùn)輸合同是印花稅所列的征收憑證之一。貨物運(yùn)輸合同的征稅范圍包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、道路運(yùn)輸和多式聯(lián)運(yùn)合同。因此，個人提供運(yùn)輸服務(wù)，按運(yùn)輸成本的五萬元貼花。單純的車輛租賃屬于印花稅稅目中的“財(cái)產(chǎn)租賃合同”，按照租賃金額的千分之一計(jì)征。稅額不足一元的，按一元蓋章。另外，印花稅的納稅人是合同雙方，所以不僅個人要繳納印花稅，出租單位也要繳納印花稅。