應(yīng)收出口退稅款怎么計算？出口退稅的涉稅會計處理1.免抵稅：主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售離岸價*退稅-免抵稅)貨物：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅額2.退稅金額：借：應(yīng)收補貼-出口退稅(退稅金額)貨：應(yīng)交稅

應(yīng)收出口退稅款怎么計算？

出口退稅的涉稅會計處理

1.免抵稅：主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售離岸價*退稅-免抵稅)貨物：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅額

2.退稅金額：借：應(yīng)收補貼-出口退稅(退稅金額)貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(退稅金額)

3.免稅：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷(免稅)貨物出口退稅：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免稅)

4.退稅收據(jù)：銀行存款中的貨物：應(yīng)收補貼——出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型實例：例1:有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)從事自產(chǎn)貨物的出口銷售和內(nèi)銷。2005年1月，企業(yè)購進所需原材料等貨物，允許抵扣進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價格折合2400萬元。假設(shè)前期留稅5萬，增值稅稅率17%,退稅率15%,假設(shè)沒有設(shè)計信息問題。相關(guān)會計處理如下：(1)外購原輔材料、備件、能源消耗等。同分錄：借：原材料等科目500000應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(進項稅)850000商品：銀行存款5850000；(2)產(chǎn)品出口時，分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款2400000商品：主營業(yè)務(wù)收入24。分錄為：借：銀行3，510，000貨物：主營業(yè)務(wù)收入3，000，000應(yīng)交稅金33，354應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510，000。(4)在月底， 當(dāng)月出口貨物不能抵扣或退稅的稅額不予減免=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯牌價(稅率-退稅率)=2400(17%)=48(萬元)借：48萬貨物的產(chǎn)品銷售成本：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)48萬(5) 本月計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期上期留抵進項稅額-本期不能抵扣或退還的金額)=51-。 (6)實際支付時借：應(yīng)交稅金33，354，未交增值稅9萬貨物：銀行存款9萬(7)計算可抵扣金額=出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率=2，400 15 %=360(萬元)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口沖減國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金)3，600，000貨物：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口稅如果本期外購商品進項稅額為140萬元，其他數(shù)據(jù)不變，則(1)-(6)其余賬務(wù)處理如下：(8)計算本期應(yīng)納稅額或期末免稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(上期本期進項稅額-本期不能抵扣或退稅的金額)=30017 %-(140 5-2400(17 %-)(9)計算退稅稅額=出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率=240015 %=360(萬元)本期期末扣稅46萬本期期末扣稅360萬=本期期末扣稅=46(萬元)本期-本期扣稅=360-46=314(萬元)借：應(yīng)收出口退稅46萬，應(yīng)交稅金33550元。 繳納增值稅(出口退稅)360萬(10)收到退稅款時，分錄為：借：46萬貨物銀行存款：46萬應(yīng)收出口退稅款。