為什么要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?意義是什么？《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個人消費(fèi)的，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從

為什么要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?意義是什么？

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個人消費(fèi)的，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況:納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，事先沒有確定用于生產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)等時。，所購商品發(fā)生非正常損失。當(dāng)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移，就是將稅法規(guī)定不能抵扣，但在購買時已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)移。量是一進(jìn)一出，進(jìn)出口對等。認(rèn)定銷售額是指企業(yè)不發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)，但根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)作為銷售額繳納相關(guān)稅款，需要計算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額。兩者的主要區(qū)別在于，進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出只是將原來包含在進(jìn)項(xiàng)稅中的不可抵扣部分轉(zhuǎn)出，而不考慮所購貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅按照貨物增值后的價值計算，其與貨物進(jìn)項(xiàng)稅的差額為應(yīng)繳納的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的計算:1。相關(guān)政策法規(guī)。企業(yè)原可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠準(zhǔn)確計算的，按照原可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確確定的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額按照當(dāng)期實(shí)際成本計算。所謂實(shí)際成本，包括買價、運(yùn)費(fèi)、保險等相關(guān)費(fèi)用。2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計算(1)原購進(jìn)貨物的總成本按增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，以需要轉(zhuǎn)出的購進(jìn)貨物的賬面成本乘以該購進(jìn)貨物適用的增值稅稅率計算。(2)原購進(jìn)貨物的總成本按照支付價款乘以抵扣率從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的，按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算。(3)如果原購入商品是根據(jù)各種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，為了最大限度地體現(xiàn)公平，可采用綜合抵扣率計算需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的購入商品的賬面成本。其中，綜合扣除率=本期外購商品進(jìn)項(xiàng)稅額合計÷本期外購商品成本合計×100% (4)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，可按以下方法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出。非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期產(chǎn)品和產(chǎn)成品中的外購商品成本÷本期產(chǎn)品和產(chǎn)成品總成本)×外購商品或應(yīng)稅勞務(wù)綜合扣除率(5)兼如果不能明確劃分營業(yè)稅免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目(不含在建固定資產(chǎn))，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可按以下方法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計×(本期免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額合計÷本期銷售額和營業(yè)額合計)(6)外商投資企業(yè)既從事出口又從事內(nèi)銷，不能單獨(dú)計算或者區(qū)分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以按照下列方法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。出口貨物不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計×(本期出口免稅貨物銷售額÷本期銷售總額)(7)因購買貨物從賣方取得的各種形式的返還資金可計算如下。當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金×購進(jìn)貨物適用的增值稅稅率(三)進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查和處理1。嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證。企業(yè)以不符合要求的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)作如下會計調(diào)整:借入原材料(或上年 s損益調(diào)整)；檢查和調(diào)整應(yīng)納稅額——增值稅；2.檢查原材料、包裝材料、低值易耗品等科目的貸方匯總欄，發(fā)現(xiàn)問題。具體方法是檢查上述賬戶的貸方匯總欄，追溯企業(yè)購進(jìn)材料的用途，明確企業(yè)是否有非生產(chǎn)銷售材料，并與 "應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 "以確定企業(yè) 的賬面已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額是否正確。