風(fēng)險(xiǎn)投資收到的資金如何賬務(wù)處理？1、風(fēng)險(xiǎn)投資收到的資金通過(guò)投資收益科目來(lái)核算；2、具體的賬務(wù)處理是：借：銀行存款 貸：投資收益3、投資收益，是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的

風(fēng)險(xiǎn)投資收到的資金如何賬務(wù)處理？

1、風(fēng)險(xiǎn)投資收到的資金通過(guò)投資收益科目來(lái)核算；

2、具體的賬務(wù)處理是：

借：銀行存款 貸：投資收益3、投資收益，是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講所謂投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等它既包括項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入又包括資產(chǎn)回收（即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金）的價(jià)值。

投資可分為實(shí)業(yè)投資和金融投資兩大類(lèi)，人們平常所說(shuō)的金融投資主要是指證券投資。

投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。

賬務(wù)如何處理風(fēng)投資金資本溢價(jià)？

資本溢價(jià)的會(huì)計(jì)處理是?在收到投資者投入的資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”或有關(guān)存貨等科目，按其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額貸記“資本公積”科目?！　≠Y本溢價(jià)指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計(jì)算的部分，是資本公積金的組成之一。有限責(zé)任公司在創(chuàng)立時(shí)，投資者認(rèn)繳的出資額，都作為資本金記入“實(shí)收資本”科目，實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

我公司注冊(cè)資本100萬(wàn)，收到風(fēng)投750萬(wàn)，占25%比例，如何做帳？急？

最好是像一樓說(shuō)的，剩余部分計(jì)入其他應(yīng)付款，因?yàn)榈揭欢ǖ臅r(shí)候風(fēng)投是要抽資的，不能計(jì)入資本公積，到時(shí)候沒(méi)法弄，會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意。但最好是750萬(wàn)全額計(jì)入其他應(yīng)付款。另外跟風(fēng)投簽署投資協(xié)議，此協(xié)議不納入財(cái)務(wù)報(bào)表。不然按照一樓的做法也會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)引起疑心。

直接從賬面將這些資產(chǎn)核銷(xiāo)，出表。

請(qǐng)問(wèn)公司投資方前期投資怎么做賬務(wù)處理？

公司成立前期開(kāi)辦費(fèi)作為投資款會(huì)計(jì)處理分錄：

借：現(xiàn)金

貸：實(shí)收資本

一般企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬。

3、投資者投入的外幣，合同沒(méi)有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。

4、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

擴(kuò)展資料：

實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。

（二）股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，貸記本科目。

（三）可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目。

按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。如有現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按重組債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”等科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額，貸記本科目。

按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額，貸記或借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

（四）以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)在行權(quán)日，按根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記本科目。

雖然不強(qiáng)制要求驗(yàn)資，但是股東實(shí)際投入的投資款，也應(yīng)該單獨(dú)的作為一筆業(yè)務(wù)，計(jì)入公司的賬上收款你可以收到股東的投資款時(shí)，憑收據(jù)入賬（其實(shí)個(gè)人建議最好還是通過(guò)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬）借：現(xiàn)金貸：實(shí)收資本然后開(kāi)支使用的時(shí)候借：相關(guān)科目貸：現(xiàn)金

收到投資款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：實(shí)收資本/資本公積附注 ：實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)用， 貸：其他應(yīng)付款（另一個(gè)公司投資款）

在會(huì)計(jì)中，僅憑銀行結(jié)算單據(jù)上注明的款項(xiàng)用途，不足以作為編制會(huì)計(jì)分錄的依據(jù)。比如，題中前一筆劃入款項(xiàng)，該款項(xiàng)用途被注明為“劃款”，該用途與不寫(xiě)沒(méi)有區(qū)別；而后一筆如確屬投資款項(xiàng)，則還應(yīng)取得投資合同（協(xié)議）、被投資方出具的收據(jù)以及股權(quán)證等資料。因此，會(huì)計(jì)人員必須向業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員問(wèn)清款項(xiàng)具體的性質(zhì)、用途，只有這樣方能做出適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。題中相關(guān)人員的說(shuō)法欠妥（也可能與款項(xiàng)收付的本身有關(guān)）。建議，向相關(guān)經(jīng)辦人員詢問(wèn)款項(xiàng)的內(nèi)容，再進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理?；蛘撸瑢⑸鲜鰞晒P收付款項(xiàng)先暫計(jì)入“其他應(yīng)收（付）款”科目，問(wèn)清款項(xiàng)具體內(nèi)容后再進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。

投資公司會(huì)計(jì)核算辦法　　一、總說(shuō)明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”)?！　?二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專(zhuān)門(mén)從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　《?、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置　　1．本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目?！　?．投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　?．投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出?！　?二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明　　1103 短期委托貸款　　一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項(xiàng)。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　(一)應(yīng)計(jì)貸款本金；　　(二)非應(yīng)計(jì)貸款本金；　　(三)減值準(zhǔn)備。　　三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記“銀行存款”科目?！　∑谀凑找?guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目?！　∈栈匚匈J款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)?！　∷?、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，按其本金，借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目；當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息?！　《唐谖匈J款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。　　當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息?！　∥?、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試，如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。　　六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值?！　?212 待處置資產(chǎn)　　一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。　　投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　(一)待處置流動(dòng)資產(chǎn)；　　(二)待處置固定資產(chǎn)；　　(三)待處置股權(quán)投資；　　(四)待處置無(wú)形資產(chǎn)；　　(五)減值準(zhǔn)備?！　∪⑼顿Y公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。　　四、投資公司對(duì)待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)或計(jì)提折舊；對(duì)于取得的待處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）?！　」救〉么幹觅Y產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　∥?、期末，投資公司應(yīng)對(duì)待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）?！　×?、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！　?403 長(zhǎng)期委托貸款　　一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項(xiàng)?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　?。ㄒ唬?yīng)計(jì)貸款本金；　?。ǘ┓菓?yīng)計(jì)貸款本金；　　（三）減值準(zhǔn)備。　　三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∑谀?，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目?！　∈栈匚匈J款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷摹?dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，借記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）科目；當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。　　長(zhǎng)期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目?！　‘?dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）。在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息?！　∥濉⑵谀?，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)委托長(zhǎng)期貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）?！　×?、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長(zhǎng)期貸款本金的賬面價(jià)值?！　?903 定 向 投 資　　一、本科目核算投資公司按照有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行的定向投資，或有關(guān)部門(mén)無(wú)償劃撥給投資公司的投資項(xiàng)目。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　?。ㄒ唬┕蓹?quán)投資　?。ǘ﹤鶛?quán)投資　?。ㄈ┢渌顿Y　　三、投資公司收到定向投資資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目；在進(jìn)行定向投資時(shí)，按照投資成本，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“銀行存款”等科目。　　投資公司取得無(wú)償劃入的投資項(xiàng)目時(shí)，按照劃出單位的賬面價(jià)值，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目?！　∷摹⑼顿Y公司對(duì)“定向投資－股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目?！　⊥顿Y公司對(duì)“定向投資-債權(quán)投資”應(yīng)按期計(jì)提利息?！　∥?、本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　×?、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)行的定向投資及無(wú)償劃入的各投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值。　　1904 待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用　　一、本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用等。　　二、投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的前期費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項(xiàng)目按協(xié)議規(guī)定投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。　　三、因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資的，應(yīng)將該股權(quán)投資項(xiàng)目上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇繎?yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬?！　∥?、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用?！　?103 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益　　一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益?！　《?、投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資—減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“定向投資—股權(quán)投資”等科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目?！　⊥顿Y公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?204 利 息 收 入　　一、本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算?！　《?、期末，按規(guī)定的利率計(jì)收委托貸款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。實(shí)際收到委托貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目?！　∪?、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，借記“短期委托貸款—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款—應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，或借記“長(zhǎng)期委托貸款—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“長(zhǎng)期委托貸款—應(yīng)計(jì)貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時(shí)，在備查簿作備查登記?！　∷摹⒈究颇堪促J款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∥濉⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?205 委托管理費(fèi)收入　　一、本科目核算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托，管理其投資項(xiàng)目或提供其他服務(wù)而取得的收入?！　《⑼顿Y公司取得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。　　5403 利 息 支 出　　一、本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出?！　《?、公司計(jì)提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。　　三、本科目應(yīng)按利息支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　∪?、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明　?。ㄒ唬┩顿Y公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)和其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，按期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料?！　。ǘ┍巨k法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表調(diào)整了部分報(bào)表項(xiàng)目及編制說(shuō)明。　　1．關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)企01表）項(xiàng)目補(bǔ)充和調(diào)整：　?。?）在“短期投資”項(xiàng)目下增加“其中：短期委托貸款”項(xiàng)目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價(jià)值。　?。?）在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)單列“待處置資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映投資公司各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！　。?）在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目下增加“其中：長(zhǎng)期委托貸款”項(xiàng)目，反映投資公司長(zhǎng)期委托貸款的賬面價(jià)值。　?。?）在“長(zhǎng)期投資合計(jì)”項(xiàng)目上增加“定向投資”項(xiàng)目，反映投資公司定向投資的賬面價(jià)值，但“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目不包括“定向投資”項(xiàng)目?！　。?）在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下增加“其中：待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映與投資項(xiàng)目有關(guān)的前期投資費(fèi)用?！　?．利潤(rùn)表（會(huì)企02表）格式如下：　　四、利潤(rùn)表編制說(shuō)明　　（一）本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)際情況?！　。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄?！　”颈怼氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　。ㄈ┍颈砀黜?xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：　　1．“收益”項(xiàng)目，反映投資公司取得的收益總額。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列。　　2．“投資收益”項(xiàng)目，反映投資公司從投資項(xiàng)目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項(xiàng)目的股權(quán)所取得的凈收益和委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。本科目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號(hào)填列。　　3．“利息收入”項(xiàng)目，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列?！　?．“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”項(xiàng)目，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資項(xiàng)目的股權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列?！　?．“委托管理費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映外商投資公司接受?chē)?guó)外集團(tuán)公司的委托，管理其在中國(guó)境內(nèi)的投資項(xiàng)目而取得的國(guó)外集團(tuán)公司支付的管理費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托管理費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！　?．“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！　?、“費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列?！　?、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。　　9、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！?0、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！?1、“利息支出”項(xiàng)目，反映投資公司對(duì)各項(xiàng)借款按規(guī)定的適用利率發(fā)生的各項(xiàng)利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列?！　?2、“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列?！　?3、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映投資公司日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。　　14、“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映投資公司取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。　　15、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！　?6、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映投資公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“－”號(hào)填列?！　?7、“所得稅”項(xiàng)目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列?！　?8、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映投資公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列?！　∥?、現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明　　（一）本表反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息?！　。ǘ┈F(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出?！　。ㄈ┍颈碇饕儎?dòng)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：　　1、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目　　（1）收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容：　?、偈栈氐臋?quán)益性投資收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映?！　、谑栈氐膫鶛?quán)性投資收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司當(dāng)期收回的各項(xiàng)債權(quán)投資本金，包括各類(lèi)短期貸款和中長(zhǎng)期貸款等?！　。?）取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映以下三方面的內(nèi)容：　?、偈盏降拇妗①J款利息　　本項(xiàng)目反映公司實(shí)際收到的各項(xiàng)定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應(yīng)收貸款利息。　?、诜值霉衫屠麧?rùn)所收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司因股權(quán)性投資而實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，包括從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。當(dāng)期實(shí)際收到合作投資收益也在本項(xiàng)目反映?！　、酃蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收到的現(xiàn)金收益?！　。?）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額　　本項(xiàng)目反映公司處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、待處置資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣(mài)收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等?！　∪缣幹玫墓潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中?！　。?）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)投資活動(dòng)以外，公司發(fā)生的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明。　?。?）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金。融資租入固定資產(chǎn)支付的租金在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。　?。?）投資所支付的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容：　?、贆?quán)益性投資所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)等進(jìn)行的權(quán)益性投資在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)?！　、趥鶛?quán)性投資所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司當(dāng)期發(fā)放的委托貸款等本金和各種債券?！　。?）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)投資活動(dòng)以外，公司發(fā)生的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明。　　2、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目　　（1）吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司增加資本所收到的現(xiàn)金?！　。?）借款收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司向銀行或金融機(jī)構(gòu)等借入的各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。　?。?）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)外，發(fā)生的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如其他現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明。　?。?）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。包括：歸還金融企業(yè)借款、償付公司到期債券等?！　。?）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)以及利息支出，其中利息支出作為其中項(xiàng)單獨(dú)反映。　?。?）支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外，發(fā)生的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。如其他現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明。

請(qǐng)問(wèn)公司投資方前期投資怎么做賬務(wù)處理？

會(huì)計(jì)做賬流程：

1、取得或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。

2、實(shí)施分析性復(fù)核。

3、抽取其他應(yīng)付款進(jìn)行函證。

4、對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細(xì)賬，或追蹤至其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。

5、抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證

擴(kuò)展資料

對(duì)于集團(tuán)公司對(duì)子公司投資，可以這樣做：

（1）子公司分錄

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

（2）母公司會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：銀行存款等

對(duì)于公司投資期貨，可以這樣做賬：

（1）向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2）企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

請(qǐng)問(wèn)公司投資方前期投資怎么做賬務(wù)處理？

借：長(zhǎng)期投資--**公司

貸；銀行存款

被投資方

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本--**公司