2021年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除例題比如某高端制造企業(yè)，研發(fā)投入了100萬(wàn)；ampd費(fèi)用，而在當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣100萬(wàn)，也就是可以抵扣200萬(wàn)。上一年研發(fā)費(fèi)用少計(jì)提了怎樣調(diào)整？管理費(fèi)用需要預(yù)

2021年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除例題

比如某高端制造企業(yè)，研發(fā)投入了100萬(wàn)；ampd費(fèi)用，而在當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣100萬(wàn)，也就是可以抵扣200萬(wàn)。

上一年研發(fā)費(fèi)用少計(jì)提了怎樣調(diào)整？

管理費(fèi)用需要預(yù)提，管理費(fèi)用要用以前年度 損益調(diào)整賬戶(hù)。

首先是研究階段(無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定:研究階段的所有支出都是費(fèi)用化的)

1相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付員工工資、原材料等。)

2資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的設(shè)備)

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)

3期末結(jié)轉(zhuǎn)

借:管理費(fèi)——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

貸款:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

二是發(fā)展階段(符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的費(fèi)用應(yīng)資本化形成資產(chǎn)，否則應(yīng)費(fèi)用化)

1相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的設(shè)備)

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工工資、原材料等。)

2當(dāng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完成時(shí)

借:無(wú)形資產(chǎn)-××資產(chǎn)(資本化部分)

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用(費(fèi)用化部分)

貸款:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

三、補(bǔ)助科技項(xiàng)目資金的核算

1收到財(cái)政撥款時(shí)，

借:銀行存款-××銀行

貸款:遞延收益——對(duì)科技項(xiàng)目的補(bǔ)助。

2 .使用補(bǔ)助資金支付項(xiàng)目費(fèi)用時(shí)

一、支付費(fèi)用

借:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付員工工資、原材料)

b、固定資產(chǎn)的購(gòu)置(或用于工程建設(shè))

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的設(shè)備)

在建工程-資產(chǎn)(待安裝的設(shè)備和廠(chǎng)房)

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、工程材料等。)

c、項(xiàng)目完成后形成的成本部分

借:管理費(fèi)-研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

貸款:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

d、項(xiàng)目的完成形成資產(chǎn)部分

【22】無(wú)形資產(chǎn)借款——XX項(xiàng)目

貸款:R ampd支出-XX項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等。)

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(待安裝設(shè)備和廠(chǎng)房)

貸款:在建工程-資產(chǎn)(待安裝的設(shè)備和廠(chǎng)房)

3 .在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日分配遞延收入(按年或按月)。

a、對(duì)應(yīng)成本(即費(fèi)用部分)

今年借 利潤(rùn)

貸款:管理費(fèi)-研發(fā)費(fèi)

借:遞延收益——補(bǔ)助XX科技項(xiàng)目的資金。

貸款:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

b，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)(即資本化部分:在相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)開(kāi)始，在資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)結(jié)束)。

借:制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸款累計(jì)折舊:

累計(jì)攤銷(xiāo)

借:遞延收益——補(bǔ)助XX科技項(xiàng)目的資金。

貸款:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金