網(wǎng)友解答: 營改增之后，建筑行業(yè)還是變化蠻快的，最初是11%的增值稅稅率，馬上要是9%的稅率。財(cái)稅人員還真是要花很多功夫來應(yīng)對(duì)。建筑行業(yè)另一個(gè)比較明顯的難點(diǎn)是，“清包工”、“甲供料”、“

營改增之后，建筑行業(yè)還是變化蠻快的，最初是11%的增值稅稅率，馬上要是9%的稅率。財(cái)稅人員還真是要花很多功夫來應(yīng)對(duì)。

建筑行業(yè)另一個(gè)比較明顯的難點(diǎn)是，“清包工”、“甲供料”、“老項(xiàng)目”，一般納稅人還可以選擇簡易計(jì)稅，繼續(xù)沿用3%的征收率。

如果采用簡易計(jì)稅，不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，核算要更簡單一些，但會(huì)導(dǎo)致下游客戶不能抵扣，可能浪費(fèi)進(jìn)項(xiàng)。所以，到底要不要選擇簡易計(jì)稅也是需要提前判斷。

建筑業(yè)增值稅抵扣梳理

稅收里的那些事之建筑服務(wù)業(yè)。1950年左右，法國為世界稅收事業(yè)貢獻(xiàn)了一個(gè)號(hào)稱“最偉大的黑科技”～增值稅。截止到目前，全世界有160多個(gè)人國家開征了增值稅。2016年5月1日起我國營改增全面推開，建筑服務(wù)業(yè)由交營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，其它稅收沒有發(fā)生變化。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅是增值稅一大特色。下面，我們來談?wù)劷ㄖI(yè)增值稅的相關(guān)內(nèi)容。

1.建筑服務(wù)業(yè)的稅率。

建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為11%，簡易征收計(jì)稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用11%的稅率，符合特定條件的清包工、甲供材、老項(xiàng)目可選擇簡易征收3%計(jì)稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

之前營業(yè)稅的稅率為3%，一般納稅人雖然稅率為11%，但是可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.增值稅交多少取決于進(jìn)項(xiàng)稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂，作為一般納稅人需要交多少增值稅，不是取決于合同的金額，而是取決于可以取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。合同簽訂，銷項(xiàng)稅就確定了，可以籌劃的空間就是進(jìn)項(xiàng)稅。

計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅根據(jù)合同項(xiàng)目金額由甲方?jīng)Q定，我們只能在進(jìn)項(xiàng)稅上做好籌劃。

3.建筑業(yè)增值稅面臨的問題

一句話：造成增值稅稅負(fù)舉高不下的原因是無法取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。一方面是因?yàn)橛行┙ㄖ牧暇偷厝〔?，無法獲得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；另一方面是砂石、混凝土等可按簡易辦法3%計(jì)稅，只能抵減3%，開具銷銷項(xiàng)稅發(fā)票卻是11%，進(jìn)項(xiàng)抵扣力度不夠。最后，建筑業(yè)人工多是自己雇傭農(nóng)民工、臨時(shí)工，難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，融資墊資產(chǎn)生的利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等。

總結(jié)：部分支出無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，即使得的部分進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不足以抵扣銷項(xiàng)，必然會(huì)造成稅負(fù)的增加。

4.怎么最好稅務(wù)籌劃

建筑服務(wù)業(yè)理想的抵扣環(huán)境是：建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務(wù)和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票，且進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具，不存在簡易計(jì)稅條件下開具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。因此，有以下幾個(gè)建議：一是加強(qiáng)上游采購管理，工程材料設(shè)備盡可能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；二是租賃的工程設(shè)備、車輛等也可取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；三是辦公用品、水電費(fèi)等支出也要取得17%的專用發(fā)票；四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作，減少使用自己的員工，以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。

怎么說呢，如果作為一般納稅人的建筑公司確實(shí)取得不了足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣稅款，在和甲方協(xié)商一致的情況下，可以選擇建議計(jì)稅。前提是要符合簡易計(jì)稅的條件：老項(xiàng)目、甲供材、清包工。希望我的回答可以對(duì)你有所幫助。

文：稅里稅外～帶你了解稅收里的那些事