內(nèi)部審計(jì)的摘要是啥意思？?jī)?nèi)部審計(jì)的摘要通常是指審計(jì)工作底稿的摘要。工作底稿摘要是幫助審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作,為審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)提供重要的支持，它是一系列審計(jì)測(cè)試和程序的記錄，包括工作項(xiàng)目，分析備忘錄，往來(lái)

內(nèi)部審計(jì)的摘要是啥意思？

內(nèi)部審計(jì)的摘要通常是指審計(jì)工作底稿的摘要。

工作底稿摘要是幫助審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作,為審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)提供重要的支持，它是一系列審計(jì)測(cè)試和程序的記錄，包括工作項(xiàng)目，分析備忘錄，往來(lái)信函，函證以及由審計(jì)師編制的公司文件、進(jìn)度表、評(píng)論等的摘要。如果沒(méi)有清晰的工作底稿，即使是有意義的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、邏輯很強(qiáng)的分析和有力的結(jié)論也沒(méi)有辦法表達(dá)出來(lái)。

審計(jì)底稿的編制過(guò)程？

1、搜集審計(jì)工作底稿

一要搜集全面。全面搜集審計(jì)過(guò)程形成的所有審計(jì)記錄資料。把應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位提供的備查類相關(guān)資料及審計(jì)過(guò)程中形成的結(jié)果類材料全部搜集起來(lái)。

二要分類整理。一般分為3類：一是被審計(jì)的原始資料或者復(fù)印件。如被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人結(jié)構(gòu)圖、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要經(jīng)濟(jì)合同、驗(yàn)資報(bào)告等資料的復(fù)印件或摘錄。這些大都是被審計(jì)單位提供的備查類工作底稿。二是審計(jì)過(guò)程記錄。包括但不限于查、看、問(wèn)情況，抽樣本樣本情，樣本真實(shí)性、合規(guī)性審核計(jì)算、測(cè)試、驗(yàn)證等情況，評(píng)價(jià)分析情況、給出的結(jié)論和建議情況等所有審計(jì)過(guò)程的記錄。三是審計(jì)結(jié)果記錄。包括但不限于《審計(jì)通知》《審計(jì)方案》《審計(jì)報(bào)告》和各種會(huì)議溝通記錄等。

2、記錄審計(jì)工作底稿

首先，按格式全面記錄。按照統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿格式，填寫其具體內(nèi)容，尤其是在審計(jì)摘要一欄中要準(zhǔn)確定性并詳細(xì)寫清審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的起止時(shí)間、被查單位，涉及單位(含第三方，如貸款的擔(dān)保單位)、賬號(hào)或科目、金額、方式、后果或危害、原因、事項(xiàng)發(fā)生的大體經(jīng)過(guò)、經(jīng)辦人和審批人等l0個(gè)方面的內(nèi)容。其次，確認(rèn)不符合。審計(jì)人員根據(jù)查閱的賬務(wù)和有關(guān)資料，對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，找出不符點(diǎn)，從而確定審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)并確定其性質(zhì)；其三，對(duì)照有關(guān)審計(jì)依據(jù)，針對(duì)違反事項(xiàng)提出審計(jì)建議。

3、分析復(fù)核審計(jì)工作底稿

（1）分析。一是分析工作底稿是否齊全。備查類記錄是否全面且真實(shí)；程序類記錄是否全面反映審計(jì)內(nèi)容和要求，是否充分、符合邏輯；結(jié)果性記錄是否與程序類記錄的證據(jù)一致。二是分析工作底稿是否支撐審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和要求，分析審計(jì)取證是否完整、充分，如有遺漏事項(xiàng)，應(yīng)責(zé)成有關(guān)審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)、取證。

（2）復(fù)核。審計(jì)組按照要求對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核程序如下：

一是確定復(fù)核人員。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核。必要時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托具有一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、熟悉審計(jì)工作底稿編制準(zhǔn)則的審計(jì)組其他人員進(jìn)行復(fù)核。

二是明確復(fù)核要點(diǎn)。復(fù)核人員主要對(duì)審計(jì)程序是否規(guī)范、審計(jì)方法是否恰當(dāng)、審計(jì)取證是否充分、審計(jì)結(jié)論是否可靠、工作底稿編制是否規(guī)范等事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

三是記錄復(fù)核結(jié)果。復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核之后，應(yīng)記錄復(fù)核的結(jié)果，對(duì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出修改或追加審計(jì)程序等意見(jiàn)。

四是落實(shí)復(fù)核意見(jiàn)。編制工作底稿的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)予以答復(fù)。需要追加或補(bǔ)充審計(jì)程序的，應(yīng)由審計(jì)組實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序，并形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。復(fù)核人員對(duì)追加或補(bǔ)充審計(jì)程序形成的審計(jì)工作底稿也要進(jìn)行復(fù)核。

五是簽名和注明復(fù)核日期。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)簽名和注明復(fù)核日期，表明審計(jì)組的復(fù)核已經(jīng)實(shí)施。

4、匯總編制審計(jì)問(wèn)題匯總表

審計(jì)工作底稿經(jīng)復(fù)核后，按性質(zhì)進(jìn)行分類整理和匯總。匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，編制《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總表》，便于形成審計(jì)事項(xiàng)整體結(jié)論。

一是匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是審計(jì)終結(jié)階段的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。為起草審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。

審計(jì)人員把分散在《審計(jì)工作底稿》中各種審計(jì)問(wèn)題逐一識(shí)別出來(lái)，根據(jù)《審計(jì)方案》確定的目標(biāo)和內(nèi)容，按照項(xiàng)目類別或業(yè)務(wù)性質(zhì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行分類匯總。

首先，分析。審閱和分析經(jīng)復(fù)核的反映上述各類問(wèn)題的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)材料，明確問(wèn)題的主要事實(shí)以及審計(jì)組對(duì)問(wèn)題的初步定性和處理意見(jiàn)。

其次，歸類。應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和涉及金額的大小加以歸類。

二是編制審計(jì)問(wèn)題匯總表

匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)編制《審計(jì)問(wèn)題匯總表》。按照問(wèn)題的嚴(yán)重程度和同類問(wèn)題涉及金額的大小，以一定的次序匯總編制審計(jì)查出問(wèn)題匯總表。按照重要性排序?yàn)椋罕粚徲?jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的違法、違規(guī)問(wèn)題，財(cái)務(wù)收支方面的重大舞弊或差錯(cuò)，內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及其影響和結(jié)果等。

5、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提出初步審計(jì)意見(jiàn)

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論，需要審計(jì)人員大量地運(yùn)用專業(yè)判斷。

審計(jì)人員對(duì)查出問(wèn)題、應(yīng)運(yùn)用重要性水平和重要性原則，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題和差異對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)管理的影響程度，形成初步審計(jì)意見(jiàn)。提出對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和需要在審計(jì)報(bào)告中予以反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

重要性水平和重要性原則要求：當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)調(diào)整數(shù)超過(guò)了重要性水平時(shí)，不得認(rèn)為其會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)的；當(dāng)審計(jì)查出被審計(jì)單位存在重大違法違規(guī)問(wèn)題時(shí)，不得認(rèn)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是合法的；單筆金額超過(guò)重要性水平，或單筆金額雖然沒(méi)有超過(guò)重要性水平但性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題，必須在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

如果審計(jì)準(zhǔn)備階段確定的重要性在審計(jì)過(guò)程中作過(guò)修正，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)則應(yīng)使用修正后的重要性水平。

6、與被審計(jì)單位事實(shí)確認(rèn)

審計(jì)人員在對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和差異隨時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，但一般是初步的、非書面的。為了進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在審計(jì)終結(jié)階段，各審計(jì)組應(yīng)在對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行匯總、并形成初步審計(jì)意見(jiàn)后，就審計(jì)工作底稿中反映的下列問(wèn)題與被審計(jì)單位事實(shí)確認(rèn)：

（一）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的違法、違規(guī)問(wèn)題；

（二）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在的會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題；

（三）管理活動(dòng)、內(nèi)控制度中存在的需要加以改進(jìn)的事項(xiàng)；

（四）其他需要確認(rèn)的事項(xiàng)。

審計(jì)人員應(yīng)收集匯總事實(shí)確認(rèn)的過(guò)程和結(jié)果。對(duì)于被審計(jì)單位提出的合理解釋，審計(jì)組應(yīng)予以考慮，審計(jì)組認(rèn)為可以接受的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷模瑫r(shí)應(yīng)在相應(yīng)審計(jì)工作底稿中加以注明。